1、法律依據(jù)

 

德國(guó)稅法體系復(fù)雜，是一個(gè)由聯(lián)邦和州一級(jí)稅收法律、條例組成的網(wǎng)絡(luò)，輔以聯(lián)邦和州稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)布的各種原則、指令、解釋和決定等。另外，盡管德國(guó)不是案例法國(guó)家，但各級(jí)稅政法院的判例對(duì)處理類似的涉稅爭(zhēng)議或糾紛也具有重要參考意義。

 

2、稅收申報(bào)

 

一般周期性稅種都必須逐年填寫稅務(wù)申報(bào)表。德國(guó)的稅務(wù)年是公歷年，但企業(yè)不同于公歷年的會(huì)計(jì)年度也可用作計(jì)算應(yīng)稅所得的基礎(chǔ)。對(duì)于會(huì)計(jì)年度不是公歷年的企業(yè)，要求其按本企業(yè)會(huì)計(jì)年度截止時(shí)的情況進(jìn)行當(dāng)年的稅務(wù)申報(bào)（一般發(fā)生在企業(yè)成立或清算時(shí)）。有些稅種（如增值稅）還須呈報(bào)月度或季度申報(bào)表，在某些情況下（如公司成立或開設(shè)分支機(jī)構(gòu)）還須呈報(bào)相應(yīng)的財(cái)務(wù)資料。

對(duì)于需按公歷年進(jìn)行的稅務(wù)申報(bào)，無論企業(yè)還是個(gè)人都要在每年5月31日前遞交上一公歷年的報(bào)稅文件。如果聘請(qǐng)專業(yè)稅務(wù)顧問報(bào)稅，一般可自動(dòng)延長(zhǎng)至9月30日前。遇特殊情況，還可申請(qǐng)延長(zhǎng)至下一年的2月28日前。

 

3、稅收征繳

 

稅收征管機(jī)構(gòu)每季度對(duì)個(gè)人和企業(yè)應(yīng)繳納的所得稅、營(yíng)業(yè)稅等進(jìn)行預(yù)估。納稅人在收到稅務(wù)機(jī)關(guān)估稅通知書后一個(gè)月內(nèi)須繳清所有稅款。待納稅人年終遞交年度報(bào)稅文件后，稅收征管機(jī)關(guān)再根據(jù)經(jīng)評(píng)定審核后的應(yīng)納稅額對(duì)照預(yù)繳稅額多退少補(bǔ)。

 

4、評(píng)稅、行政復(fù)議和上訴

 

納稅人遞交的稅收申報(bào)表一般須由稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行評(píng)稅審核。調(diào)查和評(píng)定完成后，稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人發(fā)出正式的評(píng)稅通知書，其內(nèi)容包括應(yīng)繳稅款金額及法律依據(jù)、繳稅時(shí)間、地點(diǎn)等。

如納稅人對(duì)評(píng)稅通知書的內(nèi)容持有異議，有權(quán)就相關(guān)事項(xiàng)提出申訴。納稅人的申訴意見一般須在收到評(píng)稅通知書的一個(gè)月內(nèi)提出。納稅人在將案件提交稅政法院之前，必須先進(jìn)行行政復(fù)議，如對(duì)行政復(fù)議的裁決仍有異議，才可向法院起訴。

 

5、稅務(wù)審計(jì)

 

德國(guó)稅務(wù)和審計(jì)機(jī)關(guān)可以定期對(duì)納稅企業(yè)和個(gè)人進(jìn)行全面稅務(wù)審計(jì)，也可以針對(duì)特定稅種或特定交易進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)。一般來說，企業(yè)規(guī)模越大，審計(jì)頻率越高，也越徹底。

 

6、處罰

 

如果納稅人申報(bào)延誤，稅務(wù)機(jī)關(guān)可對(duì)其處以最高相當(dāng)于評(píng)定稅額10%的罰款。對(duì)于支付日期已確定的稅款，如果未按期支付，則會(huì)每月按應(yīng)繳稅額的1%加征滯納金。