近期，有不少會計咨詢關于零申報的問題，例如：
首先，我們了解一下什么情況下可以零申報：
如果納稅人申報的所屬期內(nèi)沒有發(fā)生應稅收入，當期增值稅、企業(yè)所得稅等真實申報數(shù)據(jù)全部為0的情況下，就可以進行零申報。
一般有如下幾種情況：
增值稅小規(guī)模納稅人當期收入為0，可以零申報;
增值稅一般納稅人當期沒有銷項稅額，且沒有進項稅額，可以零申報;
企業(yè)所得稅納稅人當期未經(jīng)營，收入、成本都為0，可以零申報。
由上述可知，零申報需要符合特定情況，如果違規(guī)零申報，將存在風險。而且倘若企業(yè)長期處于零申報狀態(tài)并一直零申報下去，很有可能會被稅局關注到，這也是為什么會計們會那么關心零申報問題。
那么如果企業(yè)因非正常原因長期零申報或者違規(guī)零申報會有什么影響呢?
一、納稅信用等級被降級
根據(jù)《國家稅務總局關于明確納稅信用管理若干業(yè)務口徑的公告》(國家稅務總局公告2015年第85號)規(guī)定，納稅人因非正常原因一個評價年度內(nèi)增值稅連續(xù)3個月或者累計6個月零申報、負申報的，不能評為A級。
同時，按照《國家稅務總局關于明確納稅信用管理若干業(yè)務口徑的公告》(國家稅務總局公告2015年第85號)的規(guī)定：提供虛假申報材料享受稅收優(yōu)惠政策的。以該情形在稅務管理系統(tǒng)中的記錄日期確定判D級的年度，同時按照《信用管理辦法》第二十五條規(guī)定調(diào)整其以前年度信用記錄。
二、處以罰款
企業(yè)有收入及應納稅款卻辦理零申報，屬于偷稅。按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條的規(guī)定，納稅人、扣繳義務人編造虛假計稅依據(jù)的，由稅務機關責令限期改正，并處五萬元以下的罰款。
三、聯(lián)合懲戒
按照《國家稅務總局關于發(fā)布<重大稅收違法失信案件信息公布辦法>的公告》(國家稅務總局公告2018年第54號)第十三條的規(guī)定：按照本辦法公布的納稅人，除判定為D級外，還會：(二)對欠繳查補稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前未按照規(guī)定結(jié)清應納稅款、滯納金或者提供納稅擔保的，稅務機關可以依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》相關規(guī)定，通知出入境管理機關限制其出境。(三)稅務機關將會將當事人信息提供給參與實施聯(lián)合懲戒的相關部門，由相關部門依法對當事人采取聯(lián)合懲戒和管理措施。
一句話總結(jié)，“零申報”有風險，企業(yè)需謹慎!
